有不少認為，3%減按1%這個優惠政策之下，做賬的時候是需要先按3%進行價稅分離，然后2%體現為企業收入的。簡單來說，邏輯就是：先計提3%增值稅，然后把2%計入其他收益。

比如學稅公司，是一家小規模納稅人公司，在2023年1-3月開了征收率為1%的普票價稅合計101萬。那么很多人認為做賬應該是：

過程上看似無懈可擊，但是這樣操作，卻會產生一大堆麻煩：

1、申報表上的收入與賬上收入不一致：

申報表上的銷售額是按1%價稅分離的，即申報表上的收入是100萬，但是賬上的卻是101÷1.03=98.06萬。這就直接導致了賬上數據跟申報表不一致。

2、申報表上應納稅額跟賬上稅額不一致：

更為叫人頭疼的是，賬上的應交增值稅和實際繳納的增值稅金額也不一致。如果賬上按3%價稅分離，需要繳納的增值稅為2.94-1.96=0.98萬，而實際繳納的稅額是1萬。

3、票面金額和稅額跟賬上收入和稅額不一致：

開票時直接按1%開票的，票面上票面金額是100萬，票面稅額是1萬，這個跟賬上也是對不起來的。

總之，按3%價稅分離操作之后，賬務、申報、發票就全都亂套了，在實操上根本就行不通。所以，就我們理解而言，3%減按1%優惠下，我們只需要直接按1%入賬即可。具體做賬如下：

按1%計算繳納增值稅并進行賬務處理，2%的減免稅不用額外處理。按這樣正常做賬，不僅操作簡單，而且無論是銷售額，還是稅金都跟發票和申報表是一致的。

其實，政策方面上也有可以參照的，國家稅務總局公告2020年第9號明確：在本公告后新的增值稅征收率變動政策，比照二手車經銷商減按0.5%的公式原理進行，銷售額=含稅銷售額/（1+0.5%）。

那可能還會有人問：3%減按1%優惠政策之下，減免的2%是不是需要繳納企業所得稅？

這個問題其實之前就有稅務局對此進行回復了，大致意思就是：小規模納稅人減按1%征收增值稅，納稅人在開票的時候是按1%換算不含稅收入，按1%計算繳納增值稅的，2%的減免稅實際已經包含在企業所得稅應稅收入之內了，2%的減免稅不需要重復作為收入申報繳納企業所得稅。

其實這一點，我們看會計分錄也可以發現，在主營收入中已經體現了2%的減免稅。如果再將2%重新作為收入申報企業所得稅，就等于重復納稅了。

最后，以上內容僅供參考和學習之用，不作為大家實際操作的依據。